최종수정 : 2013-01-30 10:28
지난 시간까지 개인소득세율에 대해서 간단히 살펴보았습니다. 오늘은 법인세율에 대해서 알아보도록 하겠습니다. 법인은 Canadian Controlled Private Corporation 인지 General Corporation인지에 따라서 세율이 달라집니다. 일반적으로 많은 한인분들이 운영하는 법인은 CCPC이지만 간혹 비거주자가 최대주주로 있는 법인은 CCPC가 아니겠지요. 비거주자가 주주로 있는 경우는 관련 세법에 따라서 해당 법인이 비거주자 주주에게 배당을 주었을 경우 여러가지 절차를 따라야 합니다.
[Federal and Provincial Tax Rates for Income Earned by a CCPC]
Active Business General
Income up to Active Business Investment
$500,000 Income Income
Federal Rates
General Corporate Rates 38.0% 38.0% 38.0%
Federal abatement (10.0) (10.0) (10.0)
28.0 28.0 28.0
Small Business Deduction (17.0) 0.0 0.0
Rate reduction 0.0 (13.0) 0.0
Refundable tax 0.0 0.0 6.7
11.0 15.0 34.7
Provincial Rates
BC 2.5% 10.0% 10.0%
위 표를 보면 연방세와 지방세로 개인소득세처럼 나눠져 있으며 CCPC인 경우 50만불까지의 소득은 연방세 11% 지방세 2.5%를 적용받게 됩니다. 만약 CCPC이며 소득이 50만불이 넘어가는 경우에는 50만불이상의 수익은 General Active Business Income 의 세율을 적용받게 됩니다. 투자소득은 다른 소득에 비해서 높은 세율이 적용되며 이중 일부는 Refundable Dividend Tax On Hand (RDTOH)에 쌓이며 주주에게 배당을 지급하면서 법인이 환급받게 됩니다. 표에 있는 투자소득세율은 양도소득과 배당소득이 아닌 예를 들어 이자소득이나 임대소득에 적용됩니다. 법인의 양도소득은 이에 관련된 세법에 따라 Capital Dividend Account라는 계정이 적용되며 이 계정에 쌓인 금액은 주주가 소득세 없이 배당으로 Election을 통해서 가져가실 수 있습니다. 따라서 법인사업체를 매각하시기 전에 살펴봐야 겠습니다. 일반적으로 법인의 수익이 50만불 이상으로 예상되면 주주보너스로 급여 경비를 올려서 법인수익을 50만불 이하로 낮추었으나 주주보너스 대신 예전에 설명드린 Eligible Dividend로 지급하는 것도 다른 절세방안이 됩니다.
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